Как вести учет и контролировать лимиты

Раздельный учет. После покупки патента ИП начнет совмещать УСН и патент. А значит, должен раздельно учитывать доходы, расходы, имущество, обязательства и хозяйственные операции, которые относятся к разным системам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 и п. 6 ст. 346.53 НК). Например, раздельный учет удобно вести в программе с помощью субсчетов бухгалтерского учета, если ИП ведет его.

ИП, которые не ведут бухучет, могут для раздельного учета разработать налоговые регистры — специальные таблицы, в которых будут отдельно показывать операции по УСН и патенту. Регистры надо утвердить как приложение к учетной политике.

Лимиты. Чтобы не «слететь» с патента, вы должны контролировать доходы от реализации по всем видам деятельности. Если с начала года общий доход по упрощенке и патенту превысит 20 млн руб., то предприниматель утратит право на ПСН (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК). Тогда придется заплатить упрощенный налог со всех доходов с начала действия патента (письма Минфина от 30.12.2020 № 03-11-11/116619 и от 17.12.2019 № 03-11-11/98730).

Среднюю численность работников для патента нужно считать отдельно (п. 5 ст. 346.43 НК). Она не должна превышать за налоговый период 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК). В расчете не учитывайте работников, которые заняты в деятельности на упрощенной системе. Но общий персонал, который трудится и в деятельности на патенте, и в деятельности по упрощенке, включайте в лимит численности на ПСН.

В деятельности на УСН вы можете нанять максимум 130 человек. После того как численность превысит 100 человек, ИП придется применять повышенную ставку по УСН.

Отчетность. По патенту никакие декларации не сдают. Но ИП обязан вести книгу учета доходов.

По упрощенке сдайте декларацию по УСН не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК). Отчитайтесь, даже если доходов по деятельности на УСН не было.